來源： 經(jīng)濟日報
4月19日召開的國務院常務會議決定推出進一步減稅措施，增值稅稅率從今年7月1日起，由四檔減至17%、11%與6%三檔，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。
2016年，我國全面推開營改增試點，實現(xiàn)了總體稅負只減不增的預期目標，有力促進了服務業(yè)的發(fā)展；打通了增值稅抵扣鏈條，在一定程度上消除了重復征稅；規(guī)范了中央與地方的財政關(guān)系。
但在營改增改革過程中，也暴露出了一些問題。比較突出的是，增值多檔稅率不利于增值稅抵扣鏈條的完整性和系統(tǒng)性。現(xiàn)行增值稅稅率包含17%、13%、11%、6%四檔，稅率過多，需要明確不同稅率的商品或應稅勞務，實行分開記賬，增加了計算方面的工作量，容易加重企業(yè)征管成本負擔，引發(fā)稅收征管風險。多檔稅率的存在，還出現(xiàn)了稅負轉(zhuǎn)嫁，導致企業(yè)高征低扣或低征高扣現(xiàn)象，增加了企業(yè)記賬成本和交易成本，增加了納稅申報的工作量，也增大了稅務機關(guān)的征管成本。同時，多檔稅率也為納稅人有選擇性地避稅提供了條件，存在虛開增值稅發(fā)票等風險，減弱了改革效果。
增值稅稅率由四檔簡并為三檔，可以消除營改增改革中暴露出來的多種問題，減輕企業(yè)稅收成本和負擔。同時，這也是與國際稅制接軌的需要。在國際上，實行增值稅的國家一般采用單一稅率或相對簡化的三檔稅率：一個基本稅率，一個低稅率，一個零稅率。例如，英國增值稅標準稅率為17.8%、低稅率5%，法國標準稅率為19.6%、低稅率5.5%。在我國周邊國家和地區(qū)，主要實行單一稅率。例如，韓國一直維持10%的稅率，日本為8%的稅率（下一步擬上升為10%），澳大利亞為10%，新加坡為7%，越南標準稅率為10%、低稅率5%，印度尼西亞為10%。
目前，我國增值稅的標準稅率略高于世界平均15.2%的稅率水平，處于世界中游水平，與新興國家和發(fā)展中國家水平接近。從7月1日起，增值稅率由四檔減至三檔，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元，同時保障了關(guān)系到民生的生活必需品、生活服務業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)適用免稅或低稅率。
增值稅稅率由四檔簡并為三檔，也將為我國加快增值稅立法進程創(chuàng)造條件。結(jié)合國外較為成熟的管理理念和國內(nèi)20多年的增值稅運行實踐，以及營改增的成功經(jīng)驗，隨著增值稅稅率由四檔簡并為三檔，下一步深化增值稅改革應當按照“寬稅基、低稅負、嚴征管、重協(xié)調(diào)”的要求，完善增值稅的整體設計。適應降低稅率和企業(yè)稅負水平，從立法上規(guī)范和統(tǒng)一設置標準稅率，規(guī)范稅收優(yōu)惠，強化稅收征管，配套推進中央與地方的稅權(quán)改革，為促進我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級和持續(xù)向好作出貢獻。 |
